1．企業(yè)向他人無償贈(zèng)送貨物可否開具增值稅專用發(fā)票?
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕 122號(hào)《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。
2．企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)該征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?
答：根據(jù)穗國(guó)稅函〔2005〕304號(hào)《關(guān)于明確增值稅征管若干問題的通知》第二點(diǎn)規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，應(yīng)按著作權(quán)歸屬確定征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)仍歸屬于受托方的征收增值稅；受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的征收營(yíng)業(yè)稅；著作權(quán)歸屬不清的，一律征收增值稅。
3．增值稅一般納稅人可否用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅?
答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))規(guī)定，為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題。對(duì)一般納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
4．納稅人贈(zèng)送、換購(gòu)貨物，“捆綁”、“組合”銷售貨物如何征收增值稅?
答：根據(jù)《關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題的通知》(穗國(guó)稅發(fā)〔2003〕287號(hào))規(guī)定，在日常經(jīng)營(yíng)中，納稅人往往會(huì)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，采取多種形式進(jìn)行促銷，如將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，或達(dá)到一定條件購(gòu)貨方可選擇以優(yōu)惠價(jià)格換購(gòu)商品，又如將一件或一種以上的貨物組合包裝、捆綁在一起用于銷售，或在銷售時(shí)限定購(gòu)買一種(件)貨物必須同時(shí)購(gòu)買另一種(件)貨物，購(gòu)貨方?jīng)]有選擇的權(quán)利等。對(duì)納稅人的上述行為，無論銷售、換購(gòu)或贈(zèng)送的貨物是否作價(jià)(含單獨(dú)定價(jià)和組合定價(jià))，均應(yīng)區(qū)分不同情況處理：(一)納稅人若已分別按不同貨物或已按組合包裝貨物確認(rèn)銷售收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷售行為。對(duì)銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的方法核定納稅人的銷售額。(二)納稅人若既未按不同貨物又未按組合貨物確認(rèn)銷售收入的，其未確認(rèn)收入的貨物，無論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)視同銷售，按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
5．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年”；但根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，“已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年”。那么兩者所述的“發(fā)票”有何區(qū)別？
答：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十條所述的“發(fā)票存根聯(lián)”是指已開具發(fā)票的存根聯(lián)或未開具的空白發(fā)票�！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九第所述的“發(fā)票”是指原始憑證中所附的發(fā)票聯(lián)或記帳聯(lián)。
6．納稅人資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后出現(xiàn)資產(chǎn)增值，請(qǐng)問是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔1997〕77號(hào))規(guī)定，(一)納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(二)納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)原帳面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。(三)納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(四)企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
7．企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2001〕918號(hào))規(guī)定，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限， 由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
其次，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(粵國(guó)稅函〔2002〕38號(hào))規(guī)定，對(duì)于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局確定。
最后，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償在企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù)的通知》(穗國(guó)稅發(fā)〔2002〕139號(hào))規(guī)定，對(duì)于允許在稅前扣除的各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)效益影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，但必須將攤銷計(jì)劃報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。企業(yè)的攤銷辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
8．某公司是內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)在招用了大量的下崗人員，請(qǐng)問對(duì)招用下崗失業(yè)人員的企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠呢?
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕186號(hào))規(guī)定：
一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（注：根據(jù)廣東省財(cái)政局、廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（粵財(cái)法〔2006〕42號(hào)）規(guī)定：經(jīng)省人民政府同意，為促進(jìn)我省下崗失業(yè)人員再就業(yè)，按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文的要求，對(duì)我省商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。）
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減， 當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。
二、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。
三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。
四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1?國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2?國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3?國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4?享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
五、本通知所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。
廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對(duì)特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級(jí)人民政府制定。
本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。
六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔1994〕 122號(hào)《關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈(zèng)送給他人，如果受贈(zèng)者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈(zèng)者的要求開具專用發(fā)票。
2．企業(yè)受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)該征收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅?
答：根據(jù)穗國(guó)稅函〔2005〕304號(hào)《關(guān)于明確增值稅征管若干問題的通知》第二點(diǎn)規(guī)定，納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，應(yīng)按著作權(quán)歸屬確定征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)仍歸屬于受托方的征收增值稅；受托方在向委托方交付受托開發(fā)軟件產(chǎn)品后，該軟件產(chǎn)品著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的征收營(yíng)業(yè)稅；著作權(quán)歸屬不清的，一律征收增值稅。
3．增值稅一般納稅人可否用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅?
答：可以。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕112號(hào))規(guī)定，為了加強(qiáng)增值稅管理，及時(shí)追繳欠稅，解決增值稅一般納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的問題。對(duì)一般納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
4．納稅人贈(zèng)送、換購(gòu)貨物，“捆綁”、“組合”銷售貨物如何征收增值稅?
答：根據(jù)《關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅若干稅政問題的通知》(穗國(guó)稅發(fā)〔2003〕287號(hào))規(guī)定，在日常經(jīng)營(yíng)中，納稅人往往會(huì)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，采取多種形式進(jìn)行促銷，如將自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物用于贈(zèng)送，或達(dá)到一定條件購(gòu)貨方可選擇以優(yōu)惠價(jià)格換購(gòu)商品，又如將一件或一種以上的貨物組合包裝、捆綁在一起用于銷售，或在銷售時(shí)限定購(gòu)買一種(件)貨物必須同時(shí)購(gòu)買另一種(件)貨物，購(gòu)貨方?jīng)]有選擇的權(quán)利等。對(duì)納稅人的上述行為，無論銷售、換購(gòu)或贈(zèng)送的貨物是否作價(jià)(含單獨(dú)定價(jià)和組合定價(jià))，均應(yīng)區(qū)分不同情況處理：(一)納稅人若已分別按不同貨物或已按組合包裝貨物確認(rèn)銷售收入并計(jì)算銷項(xiàng)稅額的，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的視同銷售行為。對(duì)銷售價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第七條的規(guī)定和《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的方法核定納稅人的銷售額。(二)納稅人若既未按不同貨物又未按組合貨物確認(rèn)銷售收入的，其未確認(rèn)收入的貨物，無論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)視同銷售，按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條的規(guī)定確定銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
5．《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九條的規(guī)定，“賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年”；但根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，“已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年”。那么兩者所述的“發(fā)票”有何區(qū)別？
答：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十條所述的“發(fā)票存根聯(lián)”是指已開具發(fā)票的存根聯(lián)或未開具的空白發(fā)票�！吨腥A人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十九第所述的“發(fā)票”是指原始憑證中所附的發(fā)票聯(lián)或記帳聯(lián)。
6．納稅人資產(chǎn)經(jīng)評(píng)估后出現(xiàn)資產(chǎn)增值，請(qǐng)問是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問題的通知》(財(cái)稅〔1997〕77號(hào))規(guī)定，(一)納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(二)納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但在中途或到期轉(zhuǎn)讓、收回該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將轉(zhuǎn)讓或收回該項(xiàng)投資所取得的收入與該實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投出時(shí)原帳面價(jià)值的差額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。(三)納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益凡按國(guó)家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(四)企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。
7．企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2001〕918號(hào))規(guī)定，企業(yè)對(duì)已達(dá)一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生活補(bǔ)貼，以及企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出(包括買斷工齡支出)等，屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào))第二條規(guī)定的“與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限， 由省(自治區(qū)、直轄市)稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
其次，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復(fù)》(粵國(guó)稅函〔2002〕38號(hào))規(guī)定，對(duì)于各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，具體操作辦法由各地級(jí)市國(guó)家稅務(wù)局確定。
最后，根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于企業(yè)支付給職工的一次性補(bǔ)償在企業(yè)所得稅扣除問題的批復(fù)的通知》(穗國(guó)稅發(fā)〔2002〕139號(hào))規(guī)定，對(duì)于允許在稅前扣除的各種補(bǔ)償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷企業(yè)難以承受，或?qū)Ξ?dāng)年企業(yè)效益影響較大的，可在3年內(nèi)均勻攤銷，但必須將攤銷計(jì)劃報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。企業(yè)的攤銷辦法一經(jīng)確定，不得隨意改變。
8．某公司是內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)在招用了大量的下崗人員，請(qǐng)問對(duì)招用下崗失業(yè)人員的企業(yè)有什么稅收優(yōu)惠呢?
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕186號(hào))規(guī)定：
一、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可上下浮動(dòng)20％，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
（注：根據(jù)廣東省財(cái)政局、廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（粵財(cái)法〔2006〕42號(hào)）規(guī)定：經(jīng)省人民政府同意，為促進(jìn)我省下崗失業(yè)人員再就業(yè)，按照財(cái)稅〔2005〕186號(hào)文的要求，對(duì)我省商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。）
按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減， 當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期滿。
二、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)，按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。
對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述策規(guī)定執(zhí)行，原政策優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。
三、對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體(從事金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。1、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；2、獨(dú)立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實(shí)行產(chǎn)權(quán)主體多元化；3、吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達(dá)到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；4、與安置的職工變更或簽訂新的勞動(dòng)合同。
四、本通知所稱的下崗失業(yè)人員是指：1?國(guó)有企業(yè)下崗失業(yè)人員；2?國(guó)有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；3?國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工；4?享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。
五、本通知所稱的國(guó)有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀(jì)70、80年代，由國(guó)有企業(yè)批準(zhǔn)或資助興辦的，以安置回城知識(shí)青年和國(guó)有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國(guó)有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機(jī)關(guān)登記注冊(cè)為集體所有制的企業(yè)。
廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國(guó)有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。對(duì)特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員，有條件的地區(qū)也可納入《再就業(yè)優(yōu)惠證》發(fā)放范圍，具體辦法由省級(jí)人民政府制定。
本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)。
六、上述優(yōu)惠政策審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。此前規(guī)定與本通知不一致的，以本通知為準(zhǔn)。如果企業(yè)既適用本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策，又適用其他扶持就業(yè)的優(yōu)惠政策，企業(yè)可選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不能累加執(zhí)行。